¿Cómo se depura el IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional?

Solo se pueden restar los siguientes conceptos:

Ingresos Brutos (No ganancias ocasionales)

-          Dividendos y participaciones INCRNGO

-          Valor del daño emergente indemnizado

-          Aportes Obligatorios del empleado al SGSeg. Social

-          Gastos de Representación (art. 206 # 7)

-          Pagos catastróficos en salud (tiene limites)

-          Valor perdidas por desastres públicos

-          Pagos a Seguridad Social de un empleado serv. Dom.

-          Costo fiscal de activos fijos enajenados

-          Indemnización por seguros de vida

-          Retiros de fondos de cesantías

-          Retiros fondos de pensiones (par. 1 art. 126-1E.T)

-          Retiros cuentas AFC ( inc. 4 art. 126-4 E.T)
-    A PARTIR DE 2016: 25%  del ingreso del empleado: ART. 206 #10 (C-492 de 2015 Y COMUNICADO DIAN 145 DE 10/08 DE 2015)

= RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (art. 332 E.T.)

Recuerden que este procedimiento es de obligatorio calculo para aquellos que, perteneciendo a la categoría de empleados (Art. 329 del E.T.) piensan liquidar su Impuesto sobre la Renta por el procedimiento ordinario, es decir, por los procedimientos tradicionales, y el impuesto se liquidara sobre el que sea mayor de ellos.

Las tarifas que se aplican sobre la Renta Gravable Alternativa, RGA, para determinar el impuesto esta contenido en el artículo 333 del E.T.

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¿Intereses presuntivos hacen parte de la base gravable del CREE? según DIAN, NO.

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Sobre este tema debemos hacer referencia tanto a la ley como al reciente  oficio 011801 de 14 de febrero de 2014.

En primer lugar el artículo 35 del estatuto tributario consagra una presunción de derecho en virtud de la cual todo préstamo en dinero que otorguen, por ejemplo las sociedades a los accionistas genera un rendimiento mínimo (ingreso). Así mismo el parágrafo 2 del articulo 16 del decreto reglamentario 353 de 1984 establece que el rendimiento presuntivo forma parte de la base de cálculo de los ingresos netos del contribuyente.

En segundo lugar, el articulo 22 de la ley 1607/12, parte, para la depuración de la base gravable del CREE, de los ingresos brutos del contribuyente, dentro de los cuales deben contarse todos los ingresos, tanto los reales como los presuntos; además el articulo 35 del E.T., que consagra los ingresos presuntos no tiene ninguna mención especial ni especifica en materia del CREE.

No obstante lo anterior La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través del oficio 011801 del 14 de febrero de 2014, luego de reconocer que la naturaleza de ambos tributos (Impuesto Renta – CREE) “es sustancialmente análoga” establece que los intereses presuntos “no pueden ser tenidos en cuanta para la determinación del impuesto CREE”.

¿Cuánto cuestan los derechos de registro de las garantías mobiliarias?

La resolución 0834 de 03 de marzo de 2014 establece:

 Artículo 2°. Aprobación de los derechos de registro. (…)Los derechos de registro se incrementarán anualmente, el primero (1°) de enero de cada año, de acuerdo con el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del año inmediatamente anterior. Cualquier otra modificación de los derechos de registro deberá ser aprobada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, a través de un acto administrativo.

DERECHOS DE REGISTRO

SERVICIO	VALOR 2014 (ANTES DE IVA) Pesos colombianos
Formulario de inscripción inicial	30.000
Formulario de modificación global	30.000
Otros formularios	7.500
Certificados y copias	6.000