Errores en la Factura Electrónica: ¿Cuándo es Obligatorio Anularla y Cuándo No? Concepto de la DIAN

 

Uno de los mayores cuellos de botella en la operatividad diaria de las compañías en Colombia es el reproceso constante por la anulación y reemisión de facturas electrónicas debido a errores pequeños o de mínima forma, el temor a poden en riesgo la deducibilidad de un gasto o el descuento del IVA paraliza a los equipos contables, llevándolos a anular documentos, a veces, por una letra trastocada o inventada.

Frente a esta situación, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el Concepto 512 [005714] de 2026, estableciendo una línea de interpretación pragmática que recomendamos se tenga en cuenta, entre otras cosas porque nos ayuda a proteger el flujo de caja y optimizar sus procesos.

La Realidad Comercial frente al Formalismo 

El sistema de facturación electrónica tiene como núcleo el archivo XML validado por la DIAN, el cual debe contener la información exigida por las normas sustanciales para soportar las operaciones. La identificación del adquirente es un requisito esencial exigido por la ley para vincular la operación con un sujeto y así poder reconocer costos, deducciones e impuestos descontables.

Sin embargo, en el mundo de los negocios, los errores de digitación ocurren y frente a la duda de si cualquier error obliga a la anulación de la factura, la DIAN resolvió el la inquietud aplicando el principio de la sustancia sobre la forma.

La regla general es clara 

• Errores formales o tipográficos: Cuando se presentan inconsistencias menores en el nombre, el tipo de documento o la clase de persona, pero estas imprecisiones no impiden identificar de forma inequívoca al adquirente, la factura mantiene su validez jurídica y fiscal.

• Consecuencia de los errores menores: En estos escenarios, la factura electrónica sigue siendo un soporte válido para solicitar costos, deducciones e impuestos descontables, sin necesidad de anularla.

¿Cuándo es innegociable anular la factura?

No podemos caer en el error de pensar que la DIAN ahora permite facturar a nombre de "cualquiera". El Concepto 512 es estricto en señalar la excepción legal.

Se debe proceder obligatoriamente a la anulación y a la expedición de una nueva factura cuando el error en la identificación impide determinar de manera inequívoca quién es el destinatario real de la operación. En este escenario, si el documento no refleja la realidad económica de la transacción, pierde su validez como soporte fiscal y altera la realidad de la operación.

Es decir, si el error cambia drásticamente la identidad del cliente, afectando la trazabilidad de la operación económica, la corrección en la factura, el reproceso, es ineludible.

4 Recomendaciones estratégicas para empresarios y emprendedores

1. Actualice su política interna de facturación y cuentas por pagar: Reúna a su contador y a su jefe de facturación , prohíba la anulación sistemática de facturas por errores tipográficos menores que no alteran la identidad del cliente o proveedor. Elimine los cuellos de botella operativos que le cuestan horas-hombre a su empresa basándose en este concepto de la DIAN.

2. Capacite al equipo: Su equipo debe entender que el soporte de la operación es integral y si hay un error de digitación menor en la factura, asegúrese de que el contrato, la orden de compra, el comprobante de pago y el acta de entrega (si aplica) demuestren inequívocamente quién fue el adquirente. La trazabilidad documental blinda el costo y la deducción.

3. Auditoría Preventiva de Bases de Datos (CRM/ERP): El hecho de que la DIAN permita cierta flexibilidad ante errores tipográficos no es excusa para tener un proceso deficiente. Aproveche las herramientas de validación de identidad (RUT) al momento del onboarding de nuevos clientes. Integrar su ERP directamente con bases de datos confiables (como los registros de la Registraduría y el RUES) minimiza la fricción desde el inicio de la cadena comercial.

4. No acepte rechazos injustificados de sus clientes: Con frecuencia, grandes superficies o corporativos rechazan sus facturas de venta y retienen el pago alegando errores minúsculos de forma, afectando su recaudo y su ciclo de conversión de efectivo. Utilice el Concepto 512 de 2026 como herramienta de negociación comercial para exigir el pago oportuno, demostrando jurídicamente que la factura es un soporte fiscal totalmente válido.

Independencia NIIF y normas tributarias. Concepto del CTCP

 Confundir la realidad contable con la realidad jurídica y tributaria es un error que puede llevar a graves efectos, en este sentido el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) emitió el Concepto 0056 de 2026. Me explico:

1. La independencia NIIF y normas tributarias

La convergencia hacia las NIIF en Colombia, conforme a lo dispuesto en la Ley 1314 de 2009 y sus desarrollos compilados en el Decreto Único Reglamentario DUR 2420 de 2015, tiene como finalidad regular el reconocimiento, medición, presentación y revelación de hechos económicos con fines de información financiera. Su propósito es mostrar la realidad económica para la toma de decisiones corporativas, no liquidar impuestos.

El artículo 4 de la citada Ley 1314 consagra la independencia entre las normas contables y las disposiciones tributarias. Desde una perspectiva de planeación estratégica, esto implica que:

• La determinación de obligaciones fiscales o jurídicas se rige por las normas que las establecen, sin que los criterios contables puedan modificarlas por sí mismos.

• La incorporación de las NIIF a la legislación colombiana no implica la modificación de las bases jurídicas o fiscales establecidas por la ley.

• Conceptos como ingreso devengado o incremento neto del patrimonio tienen un alcance estrictamente contable y no modifican, por sí mismos, las bases jurídicas o tributarias establecidas por la ley.

2. La contabilidad es medio de prueba

En el entorno administrativo o judicial, la contabilidad es prueba, pues el Código de Comercio, en sus artículos 48 y 50, reconoce a la contabilidad regularmente llevada valor probatorio, en tanto refleja de manera organizada y verificable las operaciones del ente económico.

Sin embargo, el CTCP aterriza esta realidad probatoria a sus justas proporciones:

• La contabilidad constituye un medio técnico de soporte y prueba de los hechos económicos sin determinar su alcance jurídico.

• La contabilidad no tiene la capacidad de definir, modificar o extinguir por sí misma derechos u obligaciones jurídicas.

• Su función es servir como soporte técnico de los hechos económicos, cuya interpretación jurídica corresponde a las autoridades competentes conforme al ordenamiento aplicable.

Recomendación Estratégica 

Deje de exigirle a su contador que resuelva problemas jurídicos y deje de permitir que su abogado ignore la contabilidad pues los negocios modernos, competitivos y blindados ante contingencias exigen una sinergia absoluta entre el rigor técnico de la información financiera (NIIF) y la el pragmatismo de la planeación fiscal y legal

El reconocimiento contable de ingresos implica la incorporación en los beneficios económicos que se materializan en aumentos de activos o disminuciones de pasivos, generando un incremento en el patrimonio, distinto de los aportes de los propietarios, pero, el concepto contable de ingreso se circunscribe al ámbito de la información financiera y no determina, por sí mismo, efectos jurídicos o fiscales.

¿Empleados Ausentes por el Terremoto? recomendaciones y estratégia para empleadores

Las emergencias naturales, como los recientes sismos en Colombia, no solo sacuden la infraestructura del país, sino también la operatividad de nuestras empresas. Como empresarios, gerentes y líderes, nos enfrentamos a una encrucijada recurrente en estos escenarios: ¿Qué exige la ley laboral frente al empleado que debe ausentarse para atender a su familia tras un terremoto, y cómo manejamos esto sin que el negocio colapse?

Vamos a analizar la viabilidad jurídica de estas ausencias y cómo capitalizarlas como una estrategia de fidelización de nuestro capital humano.

1. El Marco Legal: La Calamidad Doméstica (CST, Art. 57)

El Código Sustantivo del Trabajo (CST), en su artículo 57, numeral 6 (modificado por la Ley 1280 de 2009), establece como obligación del empleador conceder las licencias necesarias para que el trabajador atienda una grave calamidad doméstica debidamente comprobada.

Frente a un terremoto que afecte la vivienda, la integridad o la salud de la familia del trabajador, nos encontramos de forma indiscutible ante una calamidad doméstica. Ahora bien, la ley y la jurisprudencia de la Corte Constitucional (Sentencia C-930 de 2009) han trazado líneas para los empleadores:

• ¿Es una licencia remunerada? SÍ. La Corte Constitucional declaró inexequible la posibilidad de descontar los salarios por estos días de ausencia o exigir al trabajador la compensación de horas. Es un riesgo de auditoría (UGPP o Ministerio del Trabajo) hacerlo mal.

• ¿A qué familiares cubre? La jurisprudencia entiende por calamidad aquella que afecta el núcleo familiar directo (cónyuge, compañero/a permanente, hijos) y ascendientes (padres, abuelos).

• ¿Y los tíos o familiares colaterales? Estrictamente, el deber de solidaridad constitucional se enfoca en el núcleo primario. Sin embargo, si el trabajador demuestra que él es el único soporte de ese familiar (ej. un tío de la tercera edad sin más red de apoyo) afectado por el sismo, negar el permiso es exponerse a una acción de tutela, para efectos prácticos, concédalo, pero exija la justificación posterior.

2. Fuerza Mayor o Caso Fortuito vs. Calamidad Individual

Cuidado con confundir los conceptos. Si el terremoto es de tal magnitud que destruye las instalaciones de su empresa o impide absolutamente su operación, estaríamos ante una causal de suspensión del contrato de trabajo por fuerza mayor (CST, Art. 51).

Sin embargo, para ausentismos individuales de empleados que deben socorrer a sus familias mientras su empresa sigue operando, la figura aplicable es la licencia por calamidad doméstica, no la suspensión del contrato.

Visión de Negocios: Un empresario que se apega a una interpretación restrictiva de la norma en medio de una tragedia nacional destruye el clima laboral y afecta la productividad, dada la situación nacional la recomendación es combinar la normas y la inteligencia emocional corporativa.

3. Recomendaciones Pragmáticas y Tips de Gestión del Talento

La ley nos da el marco, pero la gestión interna define si la empresa sobrevive y sale fortalecida. Como líderes empresariales, debemos adelantarnos a la crisis. Estas son mis directrices operativas para las áreas de Gestión Humana:

A. Actualice su Reglamento Interno de Trabajo (RIT)

El CST delega en el RIT (o en la convención colectiva) la reglamentación de los días de licencia. Si su reglamento no especifica cuántos días se otorgan inicialmente ante un desastre natural, el vacío queda a la interpretación (y la duda siempre favorece al trabajador). Sugerencia: Establezca un piso de días remunerados (ej. 3 a 5 días) prorrogables según la gravedad comprobada. Las reglas claras evitan arbitrariedades.

B. El Principio de "Prueba a posteriori"

En medio de un sismo, ningún empleado tendrá tiempo para radicar certificados médicos o reportes de la Defensa Civil antes de salir a auxiliar a sus hijos. Otorgue el permiso de manera inmediata apelando al principio de buena fe (Art. 83 de la Constitución) y exija los soportes probatorios (fotos, reportes oficiales, incapacidades de familiares) en los días posteriores a su reincorporación.

C. Retención y "Salario Emocional" en tiempos de crisis

El talento de alto valor no se retiene solo con bonos o aumentos. Cuando un empresario apoya a su empleado durante un momento de vulnerabilidad extrema, genera una lealtad institucional (engagement) importante. Un trabajador que siente el respaldo genuino de su compañía en una tragedia, compensará ese tiempo con creces mediante compromiso y eficiencia a su regreso. Es una inversión ínfima frente a los altísimos costos de rotación de personal.

D. Flexibilidad Operativa (Teletrabajo de Contingencia)

Si el empleado debe quedarse en casa cuidando a sus padres o hijos porque las vías o escuelas colapsaron, pero tiene conexión a internet y suministro eléctrico la recomendación es activar protocolos de teletrabajo híbrido de emergencia.

Renovación de arrendamiento comercial: Regla de oro en la fijación del nuevo canon (Análisis SC613-2026)

Resumen del Caso (Sentencia SC613-2026)

El contexto: En 2007, las partes firmaron un contrato por 12 años (iniciando operaciones en 2009) para operar una gasolinera, pactando un canon variable basado en el volumen de galones vendidos. Al acercarse el vencimiento en 2021, Los Arrendadores, motivados por ofertas de competidores mayoristas que prometían pagos fijos altísimos más componentes variables, buscaron modificar sustancialmente el canon. Al no haber acuerdo, demandaron a La Arrendataria para que un juez fijara el nuevo valor.

Durante el juicio, ambas partes presentaron dictámenes periciales (avalúos) para justificar sus posturas. Tanto el juez de primera instancia como el Tribunal Superior de Antioquia (segunda instancia) desestimaron los peritajes por considerarlos defectuosos, parcializados o poco sólidos. Sin embargo, en lugar de ordenar un nuevo peritaje que les diera luces técnicas, los jueces decidieron "calcular" el nuevo canon apoyándose en contratos previos, declaraciones de terceros y su propio sentido de la equidad.

La Corte Suprema de Justicia, mediante la sentencia SC613-2026, casó (anuló) la decisión del Tribunal. La Corte fue tajante: el artículo 519 del Código de Comercio exige obligatoriamente la "intervención de peritos" para dirimir estas diferencias. El juez no puede jugar a ser avaluador. Si los peritajes de las partes son deficientes, el juez tiene el deber ineludible de decretar un peritaje de oficio. Fijar un canon comercial a "ojo" basándose en testimonios carece de la rigurosidad técnica que exige el mercado. Por tanto, la Corte ordenó la práctica de un dictamen pericial de oficio antes de emitir la sentencia de reemplazo. 

¿Qué nos está diciendo la Corte Suprema de Justicia?

1. La Autonomía de la Voluntad vs. La Intervención Judicial La regla general es que el mercado y la voluntad de las partes dictan el precio. Pero cuando usted, como empresario, se atrinchera en su derecho de renovación (Art. 518) y el propietario se atrinchera en su deseo de mayor rentabilidad, le están entregando la chequera de su negocio a un tercero: el juez. La Corte reconoce que la fijación judicial del canon es una injerencia enorme en la autonomía de la voluntad. Precisamente por eso, el legislador no le permite al juez hacerlo "a su leal saber y entender", sino que lo obliga a usar herramientas matemáticas, económicas y de mercado a través de un perito.

2. El Perito no es el Juez, pero el Juez está atado a la Técnica. La Corte aclara un punto vital: no estamos en el antiguo sistema de "tarifa legal" donde el juez debe obedecer ciegamente al perito. El juez analiza la prueba bajo la "sana crítica". Pero el juez puede apartarse del avalúo si encuentra fallas lógicas o metodológicas, pero NO puede fijar el canon basándose en sus conocimientos privados o en simples testimonios de la competencia. Si descarta los avalúos, debe pedir uno nuevo. Esto garantiza que la rentabilidad de su negocio no quede a merced de la subjetividad de un funcionario judicial que, aunque experto en derecho, no necesariamente sabe cómo se estructura el P&G de una estación de servicio o de un restaurante.

3. El Canto de Sirena de la Competencia. Un detalle fáctico muy interesante de esta sentencia es que Los Arrendadores usaron ofertas de competidores directos de La Arrendataria para inflar el precio de mercado. La Corte y los tribunales notaron que esos competidores tenían intereses ocultos: sacar al inquilino actual para quedarse con el punto madurado. Como empresarios, debemos saber que el "precio de mercado" debe tasarse objetivamente sobre el valor del inmueble y su destinación, no sobre las ofertas infladas de un rival corporativo que busca destruir a su competencia.

5 Tips Estratégicos para Empresarios

1. No deje la negociación para el último minuto: Inicie los acercamientos meses antes del preaviso legal. Si percibe que el arrendador tiene pretensiones irreales, usted tendrá tiempo para estructurar su defensa legal o buscar alternativas comerciales, evitando que la urgencia lo obligue a aceptar un canon leonino.

2. Invierta en un peritaje técnico de primer nivel: Si el conflicto es inevitable, no escatime en gastos al contratar a su avaluador. Un peritaje sólido, claro, exhaustivo y bien fundamentado (como lo exige el Art. 232 del CGP) será su mejor escudo en juicio. Un avalúo mediocre será descartado y prolongará el proceso.

3. Documente exhaustivamente las mejoras y el "Know-How": El éxito del local a menudo se debe a su gestión, no solo a la ubicación. Si usted construyó infraestructura, acreditó el punto y posicionó la marca, todo esto debe estar documentado para que el perito pueda descontar el valor de su esfuerzo al momento de tasar la renta pura del inmueble.

4. Desactive las ofertas "fantasma": Si su arrendador le presenta cartas de intención de terceros ofreciendo pagar el doble, no entre en pánico. Legalmente, el nuevo canon debe basarse en variables objetivas del mercado inmobiliario y comercial, no en pujas artificiales de competidores con intereses predatorios.

5. Evite el litigio, pero si entra, hágalo con artillería: Litigar la fijación de un canon es costoso y demorado. Negocie de manera pragmática. Pero si su contraparte es irracional, asuma el litigio sabiendo que la ley exige rigurosidad técnica. Impugne metodológicamente los avalúos de su contraparte; si logra derribarlos, el juez tendrá que ordenar uno de oficio, nivelando el terreno de juego.

El Principio Contable de Realidad Económica sobre la forma legal en aportes de capital

 El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, expidió el concepto 091 del 04 de mayo de 2026 en el cual expresó que “Los aportes realizados por los socios deben reconocerse contablemente conforme a su realidad económica y por el valor efectivamente pagado, en aplicación del principio de representación fiel. Cuando dichos aportes excedan el capital suscrito y pagado, podrán clasificarse en otras partidas del patrimonio, siempre que cumplan la definición de patrimonio y no exista obligación de reembolso. Las diferencias entre la realidad económica y los documentos societarios corresponden al ámbito legal y societario, y no afectan el reconocimiento contable, sin perjuicio de su adecuada formalización jurídica. Por su parte, el reconocimiento de las propiedades, planta y equipo dependerá del cumplimiento de los criterios establecidos en el marco técnico normativo aplicable, en particular la probabilidad de generación de beneficios económicos futuros y la medición fiable”

Esto significa que los estados financieros deben reflejar la realidad económica de las transacciones por encima de su forma legal o documental.

Frente al tratamiento contable, el CTCP establece que:

1. La totalidad de los recursos efectivamente recibidos debe ser reconocida.

2. El valor que figura en el documento oficial se registra como capital suscrito y pagado.

3. El excedente aportado por los socios puede clasificarse en otras cuentas del patrimonio (como aportes adicionales), siempre y cuando no exista una obligación de reembolso hacia los socios.

4. La corrección de los montos o la naturaleza del aporte (efectivo vs. especie) en el acta de constitución es un asunto netamente societario y legal, que escapa a la competencia contable, pero no impide que la contabilidad registre la verdad material.

Impacto en los negocios

Las discrepancias entre los estatutos sociales y la realidad contable no son simples errores de forma; generan impactos tangibles en la operación y el riesgo corporativo:

• Subestimación o sobreestimación del Patrimonio: No registrar la totalidad de los aportes de capital reales distorsiona el valor de la compañía. Esto afecta directamente la capacidad de endeudamiento ante entidades financieras, que evalúan los indicadores de solidez patrimonial.

• Reconocimiento de Activos (Propiedades, Planta y Equipo): Si los aportes reales fueron en especie (maquinaria, inmuebles, equipos), estos solo pueden registrarse como activos si cumplen estrictamente los criterios del marco técnico normativo: que la empresa tenga el control del activo, que sea probable que genere beneficios económicos futuros y que su costo pueda medirse con fiabilidad. Un registro improvisado inflará el balance y distorsionará el cálculo de depreciaciones.

• Contingencias entre socios: Mantener aportes no formalizados en el capital suscrito genera incertidumbre sobre los derechos políticos y económicos de los accionistas.

• Riesgos de fiscalización: Las diferencias injustificadas entre los documentos de Cámara de Comercio, la información exógena reportada y los estados financieros bajo NIIF son banderas rojas para las autoridades tributarias y de supersociedades, quienes pueden cuestionar el origen de los fondos o la realidad de los activos.

Hoja de Ruta y Tips Ejecutables

Para alinear la realidad financiera con el cumplimiento legal y contable, las administraciones deben ejecutar las siguientes acciones:

• Auditoría de consistencia inicial: Instruya a su equipo contable y legal para realizar un cruce detallado entre las actas de constitución (o actas de asamblea de capitalización), los comprobantes de ingreso bancario y las actas de entrega de bienes.

• Priorizar la realidad económica en el registro: Si detecta aportes reales no documentados en estatutos, registre contablemente el ingreso del activo (efectivo o especie) de forma inmediata. Acredite el excedente en una cuenta patrimonial adecuada, asegurándose de documentar internamente que no existe obligación de reembolso (lo que evitaría que se clasifique como un pasivo).

• Saneamiento societario: Agende una asamblea extraordinaria de accionistas para reformar los estatutos o formalizar una capitalización que refleje las cifras reales. Esto protege jurídicamente los porcentajes de participación de los socios.

• Validación de bienes en especie: Antes de dar de alta en la contabilidad cualquier aporte en especie contra el patrimonio, exija un peritaje o valoración comercial que garantice que la medición del costo es fiable y que el activo realmente generará beneficios a la operación.

Tasa Efectiva de Tributación vs. Capacidad Contributiva: La línea que trazó la Corte Constitucional

 

Recientemente, la Corte Constitucional emitió la Sentencia C-196/26, mediante la cual avaló (declaró exequible) que la sobretasa al impuesto de renta —que eleva la tarifa al 40%— se extienda a las aseguradoras, comisionistas de bolsa y proveedores del mercado de valores. 

El fallo sienta un precedente sobre cómo el Estado mide la riqueza de las empresas. La Corte hizo una distinción entre la Tasa Efectiva de Tributación y la Capacidad Contributiva.

¿Qué es la Tasa Efectiva de Tributación?

• Es una métrica estrictamente matemática que mide la proporción de las utilidades que una empresa destina al pago de impuestos. 

• La Corte reconoce que esta tasa puede funcionar como un indicador de la capacidad contributiva de una compañía. 

• En la práctica, sirve para evidenciar la carga fiscal real que soporta un sector (por ejemplo, el salvamento de voto demostró que las comisionistas de bolsa tienen una tasa efectiva superior a la de los bancos tradicionales). 

¿Qué NO es la Tasa Efectiva de Tributación? (Y su diferencia con la Capacidad Contributiva)

• No son sinónimos: La Corte fue enfática al advertir que la tasa efectiva de tributación no puede equipararse con la capacidad contributiva. 

• La Capacidad Contributiva es un criterio abierto: Mientras la tasa efectiva es un dato cerrado, la capacidad contributiva se define como la "aptitud económica real del contribuyente para soportar cargas fiscales". 

• No se agota en un solo número: La capacidad contributiva se construye a través de múltiples elementos y depende del diseño del tributo. Para la Corte, factores como tener una renta líquida superior a 120.000 UVT, el patrimonio, las utilidades, la rentabilidad sobre los activos (ROA) y la rentabilidad sobre el patrimonio (ROE) son los verdaderos determinantes para justificar si usted puede pagar una sobretasa. 

El Salvamento de Voto

El salvamento de voto del magistrado Jorge Enrique Ibáñez descartar la tasa efectiva de tributación para justificar un alza de impuestos basándose en el Retorno sobre el Patrimonio (ROE) pues lo considera un error técnico. 

Sectores como el bursátil y asegurador operan con altos niveles de apalancamiento financiero por exigencia regulatoria. Esto infla mecánicamente su ROE sin que ello signifique una mayor "aptitud económica" real para pagar más impuestos. Desatender esto puede sacrificar el principio de equidad tributaria bajo la excusa de la capacidad contributiva. 

Así pues, el Estado está utilizando indicadores de rentabilidad (como el ROE y el ROA) para justificar sobretasas. Su planeación financiera debe tener en cuenta estos criterios 

Diferencias entre Cobro Persuasivo y Cobro Coactivo de la DIAN

Recientemente, la DIAN emitió el Concepto 420 [004229] de 2026, donde establece una línea divisoria clara entre dos figuras que suelen confundir a contribuyentes: el cobro persuasivo y el cobro coactivo.

1. El Cobro Persuasivo: La "Invitación" Previa

No confunda una gestión comercial con una demanda. El cobro persuasivo es simplemente una instancia previa que funciona como un mecanismo de recaudo. En esta etapa, la DIAN intenta hacer efectivo el recaudo a favor del erario poniéndole de presente al deudor que existen obligaciones claras, expresas y exigibles. ¿El objetivo? Que usted pague de forma voluntaria.

Jurídicamente, el cobro persuasivo tiene unas características muy particulares que juegan a su favor si sabe manejarlas:

• No constituye un acto administrativo que pueda ser demandado.
• No interrumpe los términos de prescripción de la deuda.
• No activa mecanismos de defensa procesales, como las excepciones al mandamiento de pago.
• No dota a la administración de facultades para decretar medidas cautelares de ejecución por sí mismo.

2. El Cobro Coactivo: La Ejecución Jurisdiccional

El proceso de cobro coactivo permite a la Administración ejercer un poder coactivo o jurisdiccional, en los términos del artículo 5 de la Ley 1066 de 2006 y los artículos 823 y siguientes del Estatuto Tributario (ET). En esta etapa, la DIAN actúa con facultades asimilables a las de un juez de la República para ejecutar títulos ejecutivos.

A diferencia de la etapa persuasiva, el proceso coactivo tiene efectos jurídicos contundentes:

• Dota a la administración de facultades para decretar medidas cautelares (como embargos), incluso antes de expedir el mandamiento de pago o de forma concomitante a este (Art. 837 ET).
• Exige la expedición de un mandamiento de pago (Art. 826 ET) basado en títulos ejecutivos taxativos, el cual debe ser notificado al contribuyente y a los deudores solidarios (Art. 828-1 ET).
• Establece la posibilidad de defenderse presentando excepciones taxativas (Art. 831 ET) y recursos contra las decisiones (Art. 834 ET).
• Interrumpe o suspende la acción de cobro en los eventos regulados por la ley (Art. 818 ET).

Cuadro Comparativo: Persuasivo vs. Coactivo

Para mayor claridad les presentamos este cuadro:

Característica Legal	Cobro Persuasivo	Cobro Coactivo
Naturaleza	Instancia previa y mecanismo de recaudo voluntario.	Ejercicio de poder coactivo/jurisdiccional (Ley 1066 de 2006).
Prescripción	No interrumpe la prescripción.	Interrumpe o suspende la acción de cobro (Art. 818 ET).
Medidas Cautelares	No dota a la administración para decretarlas (aunque puedan darse previo al mandamiento).	Dota de facultades para decretar embargos y secuestros (Art. 837 ET).
Defensa del Contribuyente	No activa excepciones al mandamiento de pago.	Permite presentar excepciones (Art. 831 ET) y recursos (Art. 834 ET).
Acto Administrativo	No constituye un acto administrativo demandable.	Inicia formalmente con la expedición y notificación de un mandamiento de pago (Art. 826 ET).

 

3 Recomendaciones Prácticas para Empresarios

Usted no debe ser complaciente ante las actuaciones de la DIAN, pero tampoco debe actuar con negligencia. Tenga en cuenta estos 3 tips:

1. Aproveche la etapa persuasiva para negociar: El cobro persuasivo puede incentivar la opción de acogerse a facilidades de pago reguladas en el Estatuto Tributario. Si su empresa tiene un problema real de caja, este es el momento para estructurar un acuerdo antes de que las cuentas sean embargadas.
2. Vigile los tiempos de prescripción: Dado que el cobro persuasivo no interrumpe la prescripción, y el cobro coactivo debe adelantarse dentro del término de prescripción del artículo 817 del ET, un análisis temporal riguroso por parte de su equipo legal podría salvarlo de pagar deudas que ya han prescrito por inoperancia del Estado.
3. Aliste sus excepciones: Si el proceso llega a la fase coactiva, usted ya no está en etapa de dar simples explicaciones; debe activar mecanismos de defensa como las excepciones al mandamiento de pago, reguladas de forma taxativa en el artículo 831 del ET. Actúe rápido y con asesoría jurídica especializada, pues los tiempos procesales son implacables.

 

 

¿La DIAN le rechazó deducciones laborales? Revise los hechos cuestionados y los argumentos de la DIAN durante todo el proceso: "Principio de Correspondencia"

En sus actuaciones recaudatorias, la Administración en algunas oportunidades trasgrede el debido proceso, modificando los argumentos técnicos durante las auditorías y los procesos de fiscalización. Hoy, quiero hacer referencia a una reciente Sentencia 29999 del 19 de marzo de 2026 proferida por la Sección Cuarta del Consejo de Estado, la cual reafirma un límite inquebrantable para la DIAN: el Principio de Correspondencia.

El Caso: pactos de desalarización y la acción de la DIAN

El litigio enfrentó a una compañía del sector de hidrocarburos contra la DIAN por el año gravable 2016. El origen de la disputa es un escenario cotidiano en muchas de nuestras empresas: la compañía había suscrito pactos de desalarización con algunos trabajadores, estructurando una remuneración con componentes salariales y no salariales, a la luz del artículo 128 del Código Sustantivo del Trabajo (CST) y el artículo 30 de la Ley 1393 de 2010. 

La DIAN, en su Liquidación Oficial de Revisión, decidió rechazar los pagos laborales deducidos por la empresa. ¿Su argumento inicial? Recalificó de forma arbitraria el salario de un empleado específico, afirmando que los pagos no salariales excedían el límite del 40% previsto en la ley, lo que supuestamente obligaba a recalcular los aportes parafiscales sobre una base mucho mayor.

Ante esto, la empresa, como es su derecho, interpuso un recurso de reconsideración, pero la DIAN al resolver el recurso (mediante la Resolución 008567), cambió sus cuestionamientos y argumentos, ya no basó su rechazo en la recalificación salarial individual de un trabajador, sino que hizo un reproche aritmético sobre una supuesta diferencia general en los aportes a la Caja de Compensación Familiar, liquidando la totalidad de los ingresos de la nómina.

¿Qué dice la norma? (Art. 711 del Estatuto Tributario)

Las modificaciones a las declaraciones tributarias deben relacionarse con los datos denunciados y corresponder, de manera estricta, a los hechos planteados, desde el inicio, en el requerimiento especial. La Administración no puede crear varios los hechos inicialmente cuestionados y desechar sus argumentos iniciales por unos nuevos en las etapas finales del proceso para justificar su rechazo.

El Consejo de Estado

El Consejo de Estado fue categórico en anular los actos administrativos de la DIAN, la Alta Corporación constató la vulneración evidente del Principio de Correspondencia. En términos directos: la DIAN violó el derecho de defensa de la empresa pues no se puede iniciar un proceso acusando al empresario de tener mal liquidado el salario de un empleado "X" y, al finalizar la “segunda instancia administrativa”, sostener la multa bajo el argumento de que el aporte global a la Caja de Compensación "Y" tenía un error aritmético. El Consejo de Estado señaló que si bien la DIAN tiene la facultad de "mejorar o adicionar" sus argumentos en sede de reconsideración, no tiene permitido modificar el soporte fáctico cuestionado.

Recomendaciones para los empresarios:

1. Blinde sus pactos de desalarización (Art. 128 CST): La flexibilización salarial no es ilegal, pero debe ser rigurosa. Todo pago no constitutivo de salario debe estar expresa, clara y previamente pactado por escrito con el trabajador. No deje acuerdos verbales ni conceptos ambiguos en los desprendibles de nómina que le den margen de interpretación a los auditores.

2. Vigile el límite del 40% (Ley 1393 de 2010): Recuerde que el total de los pagos no constitutivos de salario no puede exceder el 40% del total de la remuneración para efectos de aportes a la seguridad social (Salud, Pensión y ARL). Si lo excede, el remanente debe sumar al Ingreso Base de Cotización (IBC). Parametrice su software de nómina para que alerte automáticamente antes de incurrir en omisiones.

3. Diferencie el IBC de Seguridad Social vs. Parafiscales: Muchos contadores y abogados confunden las bases. Como bien lo debatió el caso analizado, no es lo mismo la base para aportes al sistema de seguridad social que la base para Caja de Compensación, SENA e ICBF (Ley 21 de 1982). Asegúrese de que su liquidación sea exacta según el subsistema, y conserve sus planillas PILA blindadas.

4. Los errores procedimentales de la Administración son herramientas de defensa. En este sentido revise con lupa la coherencia de la DIAN: Cuando reciba un Requerimiento Especial, una Liquidación Oficial y la Resolución del recurso, exija a su equipo legal o contable que realice una matriz comparativa. Si la DIAN cambia los hechos, las cifras base o los argumentos normativos entre un acto y otro, usted tiene una causal sólida de nulidad por violación del Artículo 711 del Estatuto Tributario.

Etapas de la Nulidad y Restablecimiento del Derecho y el valor estratégico de los alegatos en los pleitos tributarios

A veces, cuando el empresario recibe un acto administrativo definitivo de la DIAN (como una liquidación oficial de revisión que desconoce costos o impone sanciones) e inmediatamente asume que el partido está perdido o, peor aún, que el proceso judicial es un mero trámite burocrático de papeleo.

Ninguna de las dos premisas es cierta. Cuando la vía gubernativa se agota, y previo agotamiento de los medios de defensa pertinentes, el escenario natural para defender a la empresa es la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo y aquí es donde nos encontramos con el medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho.

Este proceso, regido por el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), es técnico, riguroso y no admite improvisaciones. A continuación, enuncio las etapas procesales centrales de este medio de control para que entiendan a qué se enfrentan cuando decidimos demandar a la DIAN, deteniéndome en un hito que muchos subestiman: los alegatos de conclusión.

Las etapas del proceso

Un litigio tributario de esta naturaleza atraviesa, en términos generales, las siguientes fases:

1. Presentación y Admisión de la Demanda: Se radican los argumentos jurídicos y fácticos que demuestran por qué el acto de la DIAN es nulo. El juez o magistrado evalúa si cumple los requisitos formales y la admite.

2. Notificación y Contestación: La DIAN es notificada y ejerce su derecho de defensa. Es aquí donde la entidad tributaria intenta blindar la legalidad de su actuación.

3. Audiencia Inicial: Un filtro procesal vital. Se sanean vicios, se deciden excepciones previas, se fija el litigio (cuál es exactamente el problema jurídico a resolver) y se decretan las pruebas.

4. Etapa Probatoria: El corazón del debate tributario. Se practican dictámenes periciales contables, se exhiben libros y se controvierte la evidencia. Sin pruebas contundentes, la mejor teoría jurídica se cae.

5. Alegatos de Conclusión: La etapa de cierre antes del fallo, donde las partes presentan sus argumentos finales.

6. Sentencia: La decisión de fondo del juez o corporación.

El peso de los Alegatos de Conclusión: Más allá del formalismo

Muchos abogados tratan la etapa de alegatos como un "copiar y pegar" de la demanda. Es un error estratégico imperdonable. Para ilustrar la relevancia de esta etapa, resulta fundamental remitirnos a la jurisprudencia reciente y a la doctrina constitucional.

Recientemente, el Consejo de Estado en la Sentencia 28890 del 30 de abril de 2026 (C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello), al resolver un caso de nulidad y restablecimiento del derecho sobre el impuesto de renta del año gravable 2013 (involucrando costos presuntos y sanción por inexactitud), trajo a colación el verdadero alcance de este momento procesal.

Apoyándose en la Sentencia C-107 de 2004 de la Corte Constitucional, se nos recuerda que los alegatos de conclusión no son un saludo a la bandera. Son de vital importancia porque permiten un mejor entendimiento de los hechos, de los intereses en conflicto, las motivaciones de las partes y, sobre todo, de las pruebas que obran en el expediente.

Cito textualmente lo expuesto por la Corte y reiterado en la jurisprudencia del Consejo de Estado:

«La dinámica de los alegatos de conclusión tiene la virtualidad de facilitarle a los interesados o contendientes la oportunidad para esgrimir sus argumentos culminantes en procura de sus propios derechos e intereses; y de otra, tal dinámica se ofrece a los ojos de la autoridad administrativa o del juez correspondiente como un conjunto de razonamientos que a manera de referente interpretativo les permite examinar retrospectivamente todas y cada una de las actuaciones surtidas. Lo cual, sin duda alguna, se constituye en hito procesal de significativa importancia para la salvaguarda de la postulación y la excepción, al propio tiempo que se atiende a la depuración de la certeza jurídica que requiere el fallador para decir el derecho.» 

Mi consejo para el empresario 

El alegato de conclusión es el momento donde amarramos el expediente. Es la oportunidad de decirle al juez: "Señor juez, en la fijación del litigio dijimos que íbamos a probar X; en la etapa probatoria, el perito y la contabilidad demostraron X; por lo tanto, la sanción por inexactitud y el rechazo de costos impuestos por la DIAN carecen de fundamento". 

Es el referente interpretativo que le entregamos al fallador ya con las cartas sobre la mesa. No es el momento de traer hechos nuevos, es el momento de depurar la certeza jurídica.

Enfrentar a la DIAN requiere disciplina probatoria y agudeza argumentativa. Si su equipo jurídico no le da el peso necesario a cada etapa del proceso, y en especial a la construcción de unos alegatos de conclusión sólidos y retrospectivos, usted no está corriendo un riesgo.

IVA Teórico en Servicios del Exterior: Si No Paga, No Descuenta. Análisis Práctico para MIPYMES

Todos lo tenemos claro, en los negocios, el pragmatismo y la solidez normativa deben gobernar la planeación tributaria, financiar el flujo de caja mediante retener y no transferirle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no es una estrategia, es un pasivo contingente que destruye valor.

La reciente sentencia del Consejo de Estado con Radicación: 25000-23-37-000-2019-00830-01 (29380) del 04 de junio de 2026, sobre el tratamiento del IVA en servicios prestados desde el exterior nos deja una lección contundente sobre cómo la forma y el fondo son inseparables en el derecho tributario colombiano. A continuación, presento un análisis objetivo de esta decisión y lo que significa para la operatividad de sus negocios.

Resumen del Caso y Ratio Decidendi

La sentencia proferida por la Sección Cuarta del Consejo de Estado el 4 de junio de 2026 resolvió un recurso de apelación interpuesto por Osprey Navigation Company INC Sucursal Colombia contra la DIAN. El litigio se centró en el rechazo de impuestos descontables y retenciones en la declaración de IVA del sexto bimestre del año gravable 2014. 

Los hechos clave:

• La empresa Osprey contrató a la sociedad extranjera Sea Bird Exploration Shipping AS para la prestación de servicios técnicos de sísmica. 

• Osprey registró la suma de $1.943.299.000 como impuesto descontable en su declaración de IVA. 

• Este valor correspondía al IVA teórico (cargo revertido) generado por los servicios del exterior. 

• La controversia surgió porque Osprey no declaró ni pagó este IVA retenido en su respectiva declaración de retención en la fuente del periodo 12 de 2014. 

Ratio Decidendi (La Razón de la Decisión): El Consejo de Estado fue categórico al establecer que, en la adquisición de servicios prestados desde el exterior por no residentes fiscales en Colombia, el agente retenedor actúa simultáneamente como sujeto pasivo económico y sujeto jurídico del impuesto. Para que proceda el impuesto descontable, es un requisito sustancial e insubsanable que la retención en la fuente a título de IVA haya sido recaudada, declarada y efectivamente pagada. La mera contabilización de la retención no otorga el derecho al descuento, pues sin el pago efectivo se altera artificialmente el recaudo del Estado. Adicionalmente, el tribunal confirmó el rechazo de retenciones practicadas por terceros al no estar soportadas probatoriamente por certificados de retención válidos frente a la negación de la contraparte. 

Conclusiones Jurídicas y de Negocio

1. Independencia de las Obligaciones, Conexidad de los Efectos: La DIAN no incurre en falsa motivación al cobrar las retenciones omitidas por una vía y, simultáneamente, rechazar el IVA descontable en otra. Son obligaciones jurídicamente independientes, y el incumplimiento de la primera invalida legalmente el beneficio de la segunda. 

2. La "Diferencia de Criterios" No es un Escudo Mágico: La sanción por inexactitud del 100% impuesta a Osprey, equivalente a $1.959.968.000, fue confirmada. El tribunal concluyó que omitir el pago de retenciones e incluirlas como descontables no es un error de interpretación razonable, sino un incumplimiento probado de requisitos fácticos. 

3. Carga Probatoria Rigurosa: Las facturas por sí solas no sustituyen un certificado de retención si la empresa que supuestamente retuvo niega haberlo hecho (como ocurrió con la empresa Shell en este caso). El contribuyente debe probar la existencia real y efectiva de la operación. 

5 Tip's Estratégicos para MIPYMES

Para proteger la rentabilidad y evitar sanciones que pueden quebrar una MIPYME, aplique estas reglas:

1. Sincronice la Caja con los Impuestos: Nunca registre un IVA descontable por servicios técnicos de empresas extranjeras si no ha declarado y girado previamente ese dinero a la DIAN. El derecho al descuento nace del pago, no de la causación contable. 

2. Presupueste el IVA Teórico (100%): Al contratar servicios gravados con empresas sin residencia en Colombia, usted debe retener el 100% del valor del IVA. Este no es un dinero de la empresa; debe salir de su flujo de caja hacia el fisco antes de poder cruzarlo como saldo a favor o descuento. 

3. Gestión de Certificados de Terceros: No se conforme con contabilizar retenciones que le practicaron sus clientes basándose solo en su propia factura. Exija los certificados de retención de manera oportuna; si el cliente niega la retención y usted la descuenta, la DIAN rechazará el valor y lo sancionará. 

4. Respete la Oportunidad Legal: Los impuestos descontables tienen tiempos de caducidad exactos (el bimestre de causación o los siguientes estipulados por ley). Imputar retenciones de bimestres por fuera de estos rangos resultará en un rechazo automático por parte de la autoridad fiscal. 

5. Cuidado con la Sanción por Inexactitud: Incluir retenciones no pagadas o descuentos inexistentes genera de manera objetiva un mayor saldo a favor improcedente. Esto activa la sanción por inexactitud sin que la DIAN deba probar que usted actuó con dolo o mala fe. Sea conservador y verificable en sus declaraciones. 

Contratistas del Estado, su información financiera no debe ser expuesta públicamente por las entidades estatales.

En el mundo de los negocios con el Estado, la transparencia es una regla de oro, pero no a costa de la seguridad financiera y corporativa de los empresarios. Constantemente vemos a contratistas, representantes legales y directivos con una preocupación legítima: al cumplir con la Ley 2013 de 2019y subir sus declaraciones de renta, bienes y conflictos de interés al Aplicativo por la Integridad Pública, sienten que están entregando el mapa de sus finanzas a la competencia o, peor aún, a la delincuencia.

Sobre este tema es importante tener presente que la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado emitió en el 2024 un concepto con radicado 2525 que pone un límite pragmático y legal a esta situación. Este pronunciamiento resuelve la tensión directa entre el derecho de acceso a la información pública y el derecho fundamental al habeas data. 

A continuación, presento el análisis estratégico de esta decisión y lo que significa para sus negocios al contratar con el Estado.

El reto: transparencia vs. privacidad

El Departamento Administrativo de la Función Pública (DAFP) administra el Aplicativo por la Integridad Pública, donde altos funcionarios y contratistas del Estado (sujetos obligados) deben registrar su información financiera y de conflictos de interés. 

Tras recibir una sanción y órdenes administrativas por parte de la Superintendencia de Industria y Comercio (SIC) por no proteger adecuadamente estos datos, el DAFP consultó al Consejo de Estado si era jurídicamente factible permitir la consulta de estas declaraciones de manera ilimitada y sin reservas. 

La Decisión del Consejo de Estado

La respuesta del máximo tribunal de lo contencioso administrativo fue un rotundo NO. Desde una perspectiva de negocios y cumplimiento normativo, las reglas de juego quedaron claras bajo las siguientes premisas: 

• Prohibición de acceso ilimitado: El DAFP no puede permitir la consulta de las declaraciones de bienes, rentas y conflictos de interés de manera ilimitada y sin reservas. 

• Obligación de protección: Aunque la información sea administrada por una entidad pública en ejercicio de sus funciones, el DAFP está obligado a adoptar medidas para proteger los datos personales según su naturaleza. 

• Clasificación del dato financiero: La información sobre ingresos, rentas, cuentas bancarias, bienes patrimoniales y saldos de obligaciones fue clasificada expresamente como información semiprivada. 

• Naturaleza del dato semiprivado: Este tipo de dato no es íntimo ni reservado, pero tampoco es puramente público; su conocimiento interesa a la sociedad, pero su acceso requiere un grado mínimo de limitación y respeto por el habeas data. 

• Datos que sí son públicos: Los nombres, apellidos, documentos de identidad y lugares de nacimiento o domicilio son datos públicos por estar relacionados con el registro civil. 

• Imposibilidad de anonimato: La entrega de información a través del aplicativo no puede hacerse de manera anónima, ya que los nombres son datos públicos y ni la Constitución ni la ley autorizan la entrega anónima en este contexto. 

• Publicación parcial: Cuando un documento contiene información que debe protegerse, la entidad debe generar una versión pública que mantenga la reserva de los datos estrictamente indispensables. 

¿Qué significa esto para su empresa?

1. Protección de su ventaja competitiva: Su declaración de renta y el detalle de sus activos (o los de su empresa si ejerce función pública) reflejan sus márgenes, su endeudamiento y su estructura de costos. El Consejo de Estado ha ratificado que estos datos son semiprivados. Esto significa que ninguna entidad estatal puede publicarlos a la ligera en internet para que cualquier competidor los descargue sin controles técnicos. 

2. Mitigación del riesgo de seguridad: Exponer saldos bancarios y bienes patrimoniales al público general en Colombia representa un riesgo evidente. La exigencia del Consejo de Estado de aplicar medidas de seguridad y restringir la circulación irrestricta de estos datos obliga al Estado a implementar barreras tecnológicas (como la validación de identidad del consultante) que desincentivan la minería de datos con fines ilícitos. 

3. Auditoría a las entidades estatales: Si usted es contratista del Estado, tiene el derecho a exigir que la entidad contratante o el DAFP apliquen protocolos estrictos de manejo de información. Si nota que sus declaraciones de renta o detalles patrimoniales están expuestos sin censura parcial en buscadores públicos, puede accionar mecanismos legales (ante la SIC o jueces de tutela) fundamentado en este concepto, pues la autoridad debe resguardar su habeas data.

Tercerización Laboral en Colombia: Evite Multas Millonarias y Cierres del Nuevo Decreto 0581 de 2026

El Ministerio del Trabajo acaba de expedir el Decreto 0581 del 05 de junio de 2026 , el cual adiciona el Capítulo 4 al Título 3 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1072 de 2015. Este nuevo marco legal no es un manual estricto que le otorga a los inspectores de trabajo las herramientas necesarios para sancionar la tercerización y la intermediación laboral ilegal. A Continuación los elementos mas importantes del nuevo Decreto 

1. La Presunción que lo Cambia Todo

El artículo 2.2.3.4.2 del decreto establece una dura regla para los esquemas mal estructurados: la prestación de actividades permanentes mediante terceros genera la presunción de existencia de un contrato de trabajo directo con la empresa beneficiaria. 

Esto significa que, en aplicación del principio de la primacía de la realidad, si usted terceriza el "core" o giro ordinario de su negocio, la ley presume que esos trabajadores son suyos. Usted tendrá la carga de probar lo contrario, demostrando con razones objetivas que el contratista opera con total autonomía técnica, administrativa y directiva. 

2. Los Indicios de la Ilegalidad: ¿Está cometiendo estos errores?

El decreto establece un listado detallado de indicios que, valorados en conjunto, configuran una tercerización laboral ilegal. Existen dos grandes categorías que todo empresario debe auditar inmediatamente: 

Categoría de Indicio	Prácticas que lo delatan ante el Ministerio del Trabajo
Falta de Estructura del Contratista	* El contratista no cuenta con la infraestructura física, tecnológica o programas informáticos para el encargo. * El proveedor no tiene capacidad financiera para pagar los salarios y prestaciones de sus propios trabajadores. * Los riesgos inherentes a la operación terminan siendo asumidos por su empresa (la contratante).
Subordinación Ilegal (El pecado común)	* Usted (empresa beneficiaria) ejerce potestad reglamentaria y disciplinaria sobre el personal tercerizado. * Usted les determina horarios y lugar de trabajo a los contratistas. * Su empresa les suministra herramientas, materiales o correos electrónicos corporativos sin que medie un contrato comercial para dicho uso.

3. Empresas de Servicios Temporales (EST): Límites Innegociables

El decreto es tajante: no se puede acudir a las EST para cubrir necesidades permanentes. Solo están autorizadas para escenarios excepcionales: 

• Labores ocasionales o transitorias. 

• Reemplazos por vacaciones, incapacidades o licencias. 

• Picos de producción o cosechas, por un máximo de seis (6) meses, prorrogables por seis (6) meses más. 

Cuidado: La práctica de "rotar" trabajadores a través de diferentes empresas temporales para cubrir una misma necesidad de manera encubierta está expresamente prohibida y se considera intermediación laboral ilegal. Si se exceden los límites legales, su empresa será considerada la verdadera empleadora y responderá solidariamente por todas las obligaciones. 

4. Multas y Cierres: El Costo de la Infracción

Si la inspección laboral detecta fraude, las consecuencias no serán una simple amonestación:

• Multas Económicas: Se impondrán multas sucesivas de hasta cinco mil (5.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes por cada infracción, mientras esta subsista. 

• Suspensión de Actividades: El Ministerio del Trabajo podrá ordenar la suspensión temporal de las actividades de su empresa si la ilegalidad afecta la seguridad y salud de los trabajadores. En caso de reincidencia, la suspensión puede ir hasta por seis (6) meses y la multa incrementarse en un 50%. 

• Cooperativas de Trabajo Asociado (CTA): Si usted contrata actividades misionales permanentes con una CTA o Precooperativa incurriendo en intermediación laboral, enfrentará multas de hasta 5.000 SMLMV y se reconocerá un contrato de trabajo realidad con los asociados. 

7 Recomendaciones y Tips Prácticos para Empresarios

1. Audite sus procesos misionales: Revise si actualmente tiene tercerizadas actividades permanentes de su negocio. Si es así, debe tener pruebas irrefutables de que transfirió el proceso por razones objetivas de mercado o tecnología, y no para abaratar costos laborales. 

2. Corte el cordón umbilical de la subordinación: Prohíba a sus supervisores y gerentes dar órdenes directas, imponer sanciones o decidir despidos sobre el personal de sus contratistas. La comunicación debe ser estrictamente de coordinación a nivel gerencial. 

3. Elimine las "herramientas corporativas" para terceros: Retire correos electrónicos corporativos, uniformes con su logo y herramientas de trabajo al personal tercerizado, a menos que exista un contrato comercial específico, tasado y justificado para su uso. 

4. Exija "músculo" financiero y técnico: Antes de firmar con un proveedor, verifique que este tenga infraestructura propia y la liquidez suficiente para responder por la nómina e indemnizaciones de su gente. Usted no puede ser el garante de un "contratista de papel". 

5. Respete el cronómetro de las Temporales (6+6): Audite los contratos de los trabajadores en misión. Si están cubriendo un pico de producción, asegúrese de que no superen el límite de 6 meses (prorrogable por otros 6). Jamás contrate a otra EST diferente para rotar al mismo personal o cubrir la misma necesidad vencida. 

6. Deje de enmascarar despidos con contratistas: Es un indicio directo de ilegalidad terminar el contrato de sus trabajadores directos para luego vincularlos haciendo exactamente lo mismo a través de un tercero. Elimine esta práctica de su radar. 

7. Incluya la causa específica en los contratos con EST: Exija que todo contrato de vinculación de personal en misión detalle de forma expresa y verificable cuál es la necesidad transitoria que justifica el servicio (ej. reemplazo por incapacidad de Pedro Pérez). Los inspectores revisarán esto con lupa. 

Una sociedad de capital (S.A. o S.A.S.) no puede ser dueña del 100% de sus acciones

En el mundo corporativo, las operaciones de buyout (compra de participaciones) opciones cuando los socios fundadores o inversionistas deciden separar sus caminos. Una jugada que en algunas oportunidades se evalúa es utilizar la liquidez de la misma compañía para comprarle la participación a los socios salientes (readquisición de acciones). Pero esto tiene limites, hay les mostramos uno de ellos, pues la Superintendencia de Sociedades, mediante el Oficio 220-278703 del 29 de abril de 2026, expuso que es jurídicamente inviable que una sociedad (sea S.A. o S.A.S.) 

El núcleo del problema no es financiero, es funcional. Apoyada en los artículos 396 y 417 del Código de Comercio, la Superintendencia de Sociedades expuso que cuando una sociedad adquiere sus propias acciones, estas salen de circulación y los derechos inherentes a las mismas quedan en suspenso, entonces si una sociedad readquiere el 100% de su capital social, se produce un efecto domino que impacta el gobierno del negocio:

1. Desaparición del máximo organo: Al estar suspendidos el 100% de los derechos políticos (votos), la Asamblea General de Accionistas desaparece en la práctica. Nadie tiene capacidad para deliberar ni decidir.

2. Parálisis operativa y estratégica: Sin accionistas habilitados, no hay quórum. Decisiones vitales como aprobar estados financieros, distribuir utilidades, nombrar representantes legales o reformar estatutos quedan bloqueadas indefinidamente.

3. El Representante legal no es el dueño: Existe el mito de que, a falta de asamblea, el gerente asume el poder. Falso. La ley no le otorga al representante legal ni a la junta directiva facultades para ejercer los derechos de las acciones readquiridas. La administración queda atada de manos frente a decisiones estructurales.

El Riesgo de Disolución y la Exposición del Patrimonio

Desde una perspectiva financiera y de gestión de riesgos, llevar a cabo una readquisición del 100% de las acciones en circulación activa de inmediato, en opinión de la SuperSociedades, causales de disolución contempladas en el artículo 218 del Código de Comercio: Imposibilidad de desarrollar la empresa social: (no puede tomar decisiones de fondo a través de su máximo órgano), Reducción del número de socios: En las Sociedades Anónimas (S.A.), se vulnera el mínimo legal de cinco (5) accionistas. En las Sociedades por Acciones Simplificada (S.A.S.), la empresa se queda literalmente sin su único accionista.

Además, el capital social es la prenda general de garantía de los acreedores (bancos, proveedores, la DIAN). Usar el capital para vaciar la titularidad de la empresa impacta la integridad del patrimonio, exponiendo a los administradores a responsabilidades personales y solidarias por perjuicios causados a terceros.

El "Cómo Sí": Soluciones Pragmáticas para la Toma de Control

Como empresarios, el objetivo rara vez es "readquirir el 100% por capricho"; el objetivo real suele ser facilitar la salida de accionistas, algunas alternativas pueden ser:

1. El Vehículo Holding (SPV)

Si usted es el socio que se queda, no use a la empresa operativa para comprar el 100%. Constituya una nueva S.A.S. (un Special Purpose Vehicle o Holding) de la cual usted sea el único accionista. Esta Holding puede apalancarse financieramente o recibir un crédito inter-compañías legalmente estructurado para adquirir el 100% de las acciones de la empresa operativa. Al final, la empresa operativa tiene un único dueño (la Holding), usted tiene el control total, y los derechos políticos permanecen intactos.

2. Readquisición Parcial Estratégica

Si la compañía tiene alta liquidez (utilidades líquidas demostrables, requisito ineludible del art. 396), la sociedad puede readquirir las acciones de los socios que desean salir, siempre y cuando usted (u otro socio estratégico) conserve la titularidad de al menos una acción (en la S.A.S.) o cinco accionistas (en la S.A.).

Al cancelar o mantener en reserva las acciones de los socios salientes, su porcentaje de participación original se "amplifica" automáticamente. Si usted tenía el 20% y la empresa readquiere el 80% restante, su 20% original ahora representa el 100% de los derechos políticos activos.

3. Fusión por Absorción Inversa

Si ya existen estructuras societarias paralelas, la empresa de los accionistas salientes puede ser absorbida por la empresa del accionista que permanece, estructurando una relación de intercambio que liquide a los salientes en efectivo o activos no estratégicos, concentrando el control del negocio core en una sola cabeza.

Peligro con el ICA en Operaciones Nacionales: El Consejo de Estado Endurece la Carga Probatoria (un caso)

La expansión de operaciones a múltiples municipios es el objetivo natural del crecimiento. Sin embargo, la realidad jurídica y tributaria en Colombia es tajante: si usted no documenta estrictamente dónde y cómo cierra sus negocios, los municipios van intentar gravar sus ingresos, y carga de defenderse y las posibles sanciones por no declarar pueden destruir la rentabilidad de su operación comercial.

A continuación, les presentamos algunas reflexiones a partir de la sentencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado (Exp. 41001-23-33-000-2023-00411-01 del 14 de mayo de 2026), un fallo que redefine el estándar probatorio para la territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio (ICA).

Resumen del Caso: Kopps Commercial S.A.S. vs. Municipio de Neiva

La controversia se centra en la liquidación oficial de aforo del ICA por el año gravable 2018. La empresa Kopps Commercial S.A.S. mantenía una bodega en Neiva registrada como “KOPPS BODEGA Y VENTAS NEIVA”, desde donde almacenaba y despachaba mercancía (bebidas y tabaco) a clientes de esa jurisdicción.

El Municipio de Neiva aforó a la empresa y le impuso una sanción superior a los 500 millones de pesos, argumentando que operaban un punto de venta. La empresa se defendió alegando que dicha bodega no estaba abierta al público y que sus ventas se perfeccionaban a través de centros de televentas ubicados en Itagüí y Bogotá (lugares donde efectivamente declaró y pagó el impuesto).

El desenlace: Aunque quedó demostrado que la bodega en Neiva no era un establecimiento abierto al público (descartando el literal a del artículo 343 de la Ley 1819 de 2016), el Consejo de Estado falló en contra de la empresa. La razón pues la compañía no aportó pruebas técnicas, contables ni comerciales idóneas que demostraran que los elementos esenciales de los contratos de compraventa (acuerdo sobre la cosa y el precio) se perfeccionaron efectivamente en Itagüí o Bogotá (literal b de la misma norma). Presentar declaraciones de pago en otros municipios y certificaciones generales del revisor fiscal fue considerado insuficiente.

La Ratio Decidendi (Razón de la Decisión)

Cuando un contribuyente invoca el literal b) del artículo 343 de la Ley 1819 de 2016 para alegar que una venta se perfeccionó en una jurisdicción distinta a la que pretende cobrar el tributo, la carga de la prueba recae de manera exclusiva y rigurosa sobre el contribuyente.

No basta con demostrar que el impuesto se pagó en otro municipio o aportar certificaciones contables globales. El empresario está obligado a probar de manera positiva, individualizada y con evidencia técnica y comercial verificable (trazabilidad de pedidos, correos, grabaciones, sistemas de facturación) el lugar exacto donde ocurrió el "acuerdo de voluntades sobre la cosa y el precio". Ante la inactividad o insuficiencia probatoria del contribuyente, la administración municipal puede pretender gravar los ingresos relacionados con su territorio.

7 Recomendaciones pragmáticas para evitar riesgos legales y financieros

Los negocios no se manejan con supuestos, se manejan con evidencia. Si su empresa opera mediante bodegas regionales, e-commerce o call centers centralizados, aplique de inmediato estas directrices para blindar su operación:

1. Implemente trazabilidad documental firme: El lugar de causación del ICA no es un debate contable, es probatorio. Cada operación debe tener un soporte documental (orden de compra, confirmación de pedido electrónica, contrato, correos electrónicos) que indique expresamente la ciudad y fecha donde se aceptó la oferta, fijando el precio y la cosa.

2. Alinee el nombre comercial con la realidad operativa: Kopps registró su establecimiento como "KOPPS BODEGA Y VENTAS NEIVA". Si un inmueble es exclusivamente para almacenamiento y logística, el registro mercantil (RUES) y el RUT deben reflejar estrictamente actividades de acopio. Elimine palabras que sugieran atención al público si esta no existe.

3. Integre los sistemas de facturación y ventas: Su ERP (Software de gestión) debe estar parametrizado para dejar huella digital (IP, usuario, ubicación) del servidor y del operador que consolida y aprueba la venta. El Consejo de Estado exige pruebas técnicas; un sistema bien configurado arroja reportes exactos sobre dónde se concretó la operación.

4. Redefina los términos y condiciones (T&C) comerciales: Incluya cláusulas explícitas en sus negociaciones con clientes mayoristas y en plataformas de e-commerce que estipulen claramente en qué ciudad se entiende perfeccionado el acuerdo de compraventa.

5. No confíe en el argumento de la "doble tributación": El hecho de que usted haya declarado y pagado ingresos en su municipio principal (ej. Bogotá o Medellín) no le sirve de escudo si otro municipio lo fiscaliza y usted no tiene cómo probar dónde se perfeccionó la venta. Prefiera pagar el ICA en la jurisdicción correcta desde el principio, sustentado en la realidad material del negocio.

6. Capacite a la fuerza de ventas y logística: El equipo comercial no debe tomar pedidos ni cerrar negociaciones de precio directamente en las bodegas logísticas si la estrategia fiscal dicta que las ventas se perfeccionan en la sede principal. Cualquier acta de visita de las Secretarías de Hacienda que evidencie a un empleado pactando precios en la bodega destruirá su defensa.

7. Ejecute auditorias preventivas de territorialidad: No espere un requerimiento o un emplazamiento para declarar. Con su equipo contable y jurídico, tome una muestra aleatoria de sus ventas en jurisdicciones críticas y verifique si hoy mismo sería capaz de probar dónde se acordó la venta con los soportes existentes. Si la respuesta es negativa, reestructure su proceso de inmediato.

Límites y Facultades de los Municipios en la Fiscalización Tributaria

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante el Concepto 006825 del 30 de enero de 2026, fijó una postura clara respecto al alcance del poder de fiscalización territorial y las exigencias de autoridades administrativas no tributarias. En los negocios, la información financiera es el activo más crítico; entregarla sin control o permitir que un funcionario local la desconozca sin fundamento, es un riesgo directo para la caja y la continuidad operacional de la empresa.

A continuación, resumimos los elementos técnicos y jurídicos más relevantes de este pronunciamiento y les entregamos las directrices pragmáticas que debe implementar en su planeación fiscal y defensa corporativa.

Síntesis del Concepto 006825 de 2026: Lo que estableció el MinHacienda

1. Competencia de fiscalización territorial: Los municipios sí tienen facultades amplias de fiscalización tributaria al amparo del artículo 684 del Estatuto Tributario (ETN). Pueden requerir la declaración de renta presentada ante la DIAN para investigar la ocurrencia de hechos generadores de impuestos locales (como el ICA).

2. La declaración de renta NO es prueba absoluta para el ICA: El Ministerio es enfático: mientras la declaración de renta incluye la totalidad de ingresos a nivel nacional (y mundial), el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) grava únicamente los ingresos brutos obtenidos en la respectiva jurisdicción municipal. Usar la renta como única base presuntiva para liquidar ICA es un error técnico y jurídico de la administración local.

3. Exigencia de información exógena local: Los entes territoriales pueden exigir medios magnéticos, pero estrictamente condicionados a la expedición previa de un acto administrativo (resolución) que defina especificaciones técnicas, plazos y régimen sancionatorio. No pueden exigir de forma "indirecta" o improvisada formatos exclusivos de la DIAN.

4. Obligación de facturar: Se reafirma que la obligación de expedir factura (artículo 615 del ETN) está atada a la calidad de comerciante, profesional o prestador de servicios, y no a la simple responsabilidad frente al IVA.

5. Presunción de legalidad de las “exigencias” locales: Si una alcaldía expide un lineamiento, manual o resolución exigiendo requisitos para el reconocimiento de derechos económicos, este acto se presume legal y debe cumplirse hasta que sea demandado y anulado por la jurisdicción Contencioso Administrativa (artículo 88 de la Ley 1437 de 2011).

6. Intercambio de información: Existe plena vía libre para que los municipios y la DIAN crucen datos e investigaciones fiscales bajo el artículo 585 del ETN.

Recomendaciones Prácticas y Estratégicas para las Empresas

1. Blindaje Contable con trazabilidad territorial

Nunca entregue una declaración de renta a un municipio sin acompañarla de una certificación contable y un anexo detallado que discrimine los ingresos por jurisdicción. Si un fiscalizador local intenta tomar el renglón de "Ingresos Brutos" de su formulario 110 o 210 para liquidarle ICA por omisión, usted debe tener la contabilidad lista para desvirtuar la territorialidad del ingreso. El concepto es claro: la renta es un indicio, no una base gravable directa para los municipios.

2. Controle el flujo de la "exógena local"

No entregue bases de datos a las alcaldías a título de "colaboración". Si un municipio le exige información en medios magnéticos, su primera respuesta (a través de su equipo jurídico) debe ser exigir el acto administrativo que soporta dicha solicitud. Si la alcaldía no ha expedido una resolución formal con las reglas de juego claras, el requerimiento es improcedente.

Los invitamos a leer¿Qué es lo que busca la UGPP?

Consejo de Estado Revive las Tarifas del Decreto 572 de 2025. Lo que su Empresa Debe Hacer Ya.

Estimados contribuyentes, la caja de sus empresas acaba de recibir un impacto regulatorio importante. Este 2 de junio de 2026, la Sección Cuarta del Consejo de Estado le dio un giro de 180 grados a la planeación tributaria de corto plazo al revocar la suspensión provisional de los artículos 2 a 8 del Decreto 572 de 2025, en un proceso cuyo radiado es 11001-03-27-000-2025-00055-00 (30229).

Esto significa que el esquema de mayores tarifas de retención y autorretención en la fuente regresa. A continuación, desmenuzamos esta providencia para entender el "por qué" legal y, más importante aún, el "qué hacer" desde los negocios.

La Ratio Decidendi: El límite de las medidas cautelares

La ratio decidendi (la razón central de la decisión) dictada por el alto tribunal se fundamenta en que el análisis para decretar una medida cautelar debe ser preliminar y no puede sustituir el juicio definitivo que le corresponde a la sentencia. El Consejo de Estado determinó que la decisión previa desbordó el estándar legal al exigir un nivel técnico y cuantitativo exhaustivo sobre la motivación del decreto, un escrutinio profundo que es ajeno a esta etapa procesal transitoria. 

3 Argumentos Clave del Consejo de Estado para Revocar la Suspensión

• Exceso en el escrutinio (Prejuzgamiento): El tribunal argumentó que no era procedente suspender el acto evaluando a profundidad apalancados en cuestionamientos a si los estudios macroeconómicos del Gobierno eran "suficientes" o "adecuados", pues ese análisis minucioso requiere un debate probatorio completo que solo se da en la sentencia final. 

• Inversión de la carga probatoria: La suspensión se decretó basándose en deficiencias percibidas en los antecedentes administrativos del Ministerio de Hacienda, en lugar de fundamentarse en pruebas sólidas aportadas por los demandantes al momento de solicitar la medida. El Consejo de Estado recalcó que la carga de probar la infracción normativa recae en quien la alega. 

• Cumplimiento de la motivación básica: En una revisión preliminar, el decreto sí expone justificaciones económicas y técnicas para modificar los porcentajes de retención, por lo que no existe una vulneración evidente o absoluta falta de motivación que amerite su suspensión inmediata. 

Análisis y Efectos Prácticos en el Ecosistema de Negocios

Desde una perspectiva pragmática, el retorno del Decreto 572 de 2025 se traduce en un encarecimiento de la liquidez. Las retenciones y autorretenciones operan sobre los ingresos brutos, actuando como un anticipo de renta. Al incrementar estas tarifas, el Estado acelera su recaudo, pero le resta capital de trabajo a la empresa. Si operan en sectores de márgenes estrechos, este anticipo acelerado puede generar saldos a favor estructurales, lo que financieramente significa prestarle plata al Estado a tasa cero.

Efecto temporal (El tiempo corre): El Consejo de Estado, entendiendo la realidad tecnológica y contable de las empresas, moduló los efectos de esta decisión. La reactivación de las tarifas del Decreto 572 no será de golpe retroactivo. Las nuevas tarifas aplicarán a partir del primer día calendario del mes siguiente a la ejecutoria de este auto. Esto se otorga específicamente para que los agentes de retención puedan ajustar sus sistemas de facturación, nómina y contabilidad. 

4 Recomendaciones Inmediatas para Empresarios y Gerentes

1. Alineación Inmediata de Sistemas ERP y Facturación Electrónica: Tienen un margen de tiempo estrecho (hasta el primer día del mes siguiente a la firmeza de la providencia) para actualizar los parámetros en sus plataformas contables y de facturación. Reúnan a su proveedor de software y al contador hoy mismo. Un error en la tarifa de retención generará pasivos contingentes y desgaste operativo futuro.

2. Re-proyección del Flujo de Caja Semestral: Llamen a su Director Financiero (CFO). Este incremento en la autorretención afectará los flujos de efectivo disponibles. Simulen el impacto de las nuevas tarifas sobre los ingresos proyectados y busquen eficiencias en otras líneas o apalancamiento a corto plazo si la caja queda demasiado expuesta.

3. Auditoría de Saldos a Favor: Si su modelo de negocio inherentemente les dejará un saldo a favor en renta debido a estas altas autorretenciones, no dejen ese dinero atrapado. Estructuren desde ya un proceso ágil para solicitar la devolución o compensación de saldos a favor ante la DIAN. Traten ese saldo como una cuenta por cobrar prioritaria.

4. Revisión de Contratos y Precios: Si su sector es intensivo en transacciones comerciales B2B sujetas a retención, evalúen si los términos de pago de sus clientes o las estructuras de precios soportan la nueva carga de retención sin asfixiar la operatividad. A veces, negociar un pronto pago (con o sin descuento) es preferible para mitigar el impacto del recaudo anticipado.